Laatst bijgewerkt: 2 juli 2024
Gevolgen van de Hoge Raad uitspraak over box 3: Wat gaat er nu gebeuren?
Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad (HR) meerdere uitspraken gedaan over de manier waarop het inkomen uit vermogen (box 3) wordt berekend. Deze uitspraak heeft grote gevolgen voor de belastingheffing op vermogen in Nederland. In dit artikel lees je wat dit betekent en wat je nu moet doen.
Hoe werkt het huidige box 3?
Box 3 is onderdeel van het Nederlandse belastingstelsel waarbij belasting wordt geheven over het vermogen van mensen, zoals spaargeld, beleggingen en een tweede woning. Het belastbare inkomen wordt berekend door het vermogen minus het heffingsvrije bedrag (€ 57.000 voor alleenstaanden, € 114.000 voor fiscale partners). Over het resterende vermogen wordt een fictief rendement berekend, belast tegen een tarief van 36% in 2024. Groene beleggingen tot € 71.251 (of € 142.502 voor partners) zijn vrijgesteld van belasting.
Uitspraak Hoge Raad
De Hoge Raad heeft besloten dat de manier waarop we nu box 3-inkomen berekenen, niet in lijn is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM). Volgens hen mogen we alleen belasting heffen over het werkelijke rendement van jouw vermogen als dit lager is dan het fictieve rendement. Daarnaast vinden ze dat de huidige aanpak discriminerend is en het recht op eigendom schendt, omdat in veel gevallen de afgelopen jaren het fictieve rendement waar rekening mee werd gehouden hoger was dan het werkelijk behaalde rendement. Dit leidt tot belastingheffing over rendementen die in werkelijkheid niet zijn gerealiseerd, wat als onrechtvaardig wordt beschouwd.
Nieuwe rekenmethode afgekeurd
Na een eerdere uitspraak van de Hoge Raad in 2021, werd een nieuwe rekenmethode ontwikkeld (de Herstelwet en Overbruggingswetgeving). Deze nieuwe methode is nu ook afgekeurd door de Hoge Raad omdat deze ook in strijd is met het discriminatieverbod en het eigendomsrecht.
Wijzigingen in box 3 vanaf 2027
Na de uitspraak van de Hoge Raad zal box 3 aanzienlijk veranderen. Het nieuwe stelsel, voorgesteld door het kabinet en ter advies naar de Raad van State gestuurd, gaat vanaf 2027 in. Belastingplichtigen zullen belasting betalen op basis van hun werkelijke rendement uit vermogen. Dit betekent dat je belasting betaalt over directe inkomsten zoals rente, huur en dividend. Alleen de rente op schulden kan worden afgetrokken, andere kosten niet. Voor onroerend goed geldt dat huurinkomsten belast worden bij verhuur en dat er een vaste bijtelling geldt voor niet-verhuurde panden. Daarnaast bestaat het behaalde rendement ook uit indirect rendement, de positieve of negatieve waardeontwikkeling van bijvoorbeeld aandelen of vastgoed. De waardeontwikkeling wordt in principe jaarlijks belast met een vermogensaanwasbelasting. Alleen de waardeontwikkeling van onroerende zaken en aandelen in start-ups wordt pas belast bij verkoop met een vermogenswinstbelasting. Als er sprake is van een verlies, dan mogen de verliezen verrekend worden met box 3-inkomen uit toekomstige jaren. Het nieuwe stelsel streeft naar een rechtvaardiger belastingheffing, hoewel het meer administratieve lasten kan meebrengen, vooral voor mensen met complexe vermogens.
Wat moet je nu doen?
Voorlopig hoef je niets te doen. Als er veranderingen komen die jouw box 3-inkomen over 2023 of voorgaande jaren beïnvloeden, krijg je daar later dit jaar bericht over. Het kan handig zijn om het werkelijke rendement alvast bij te houden.
Voorlopige aanslag
Heb je een voorlopige aanslag ontvangen? Dan moet je die gewoon blijven betalen. Je kunt wel uitstel van betaling of een betalingsregeling aanvragen. Als later blijkt dat je te veel belasting hebt betaald, krijg je dat bedrag terug.
Als ondernemer is het belangrijk om op de hoogte te zijn van de veranderingen in de belastingheffing, vooral met betrekking tot je vermogen in box 3. Vanaf de zomer van 2025 kun je je werkelijk rendement doorgeven aan de Belastingdienst. Dit betekent dat je belasting gaat betalen op basis van het werkelijke rendement in plaats van het fictieve rendement. In dit artikel staat meer informatie over wat het werkelijk rendement betekent voor jou als ondernemer en welke gegevens je hiervoor nodig hebt.
De uitspraken van de Hoge Raad brengen veranderingen in de belastingheffing op vermogen met zich mee. Vanaf 2027 zal belasting worden geheven op basis van het werkelijke rendement, wat een eerlijkere belastingheffing beoogt. Het is belangrijk om de ontwikkelingen te volgen en je financiële administratie op orde te houden om voorbereid te zijn op de veranderingen. Voor nu hoef je geen directe actie te ondernemen, behalve het blijven betalen van eventuele voorlopige aanslagen en het bijhouden van je werkelijke rendement.
Boekhouding uitbesteden?
Wil je de stress van je boekhouding verminderen en meer tijd besteden aan het laten groeien van je bedrijf? Neem dan vandaag nog contact op met BamBoek voor een vrijblijvend kennismakingsgesprek. We staan klaar om je te helpen!
