Laatst bijgewerkt: 10 juni 2025
Gevolgen van de Hoge Raad uitspraak over box 3: Wat gaat er nu gebeuren?
Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad (HR) meerdere uitspraken gedaan over de manier waarop het inkomen uit vermogen (box 3) wordt berekend. Deze uitspraak heeft grote gevolgen voor de belastingheffing op vermogen in Nederland. In dit artikel lees je wat dit betekent en wat je nu moet doen.
Hoe werkt het huidige box 3?
Box 3 belast inkomsten uit vermogen, zoals spaargeld, beleggingen en onroerend goed. Het belastingpercentage in 2025 bedraagt 36%. Daarnaast geldt in 2025 een vrijstelling voor groene beleggingen en groene spaartegoeden. Je mag tot € 26.321 groen sparen zonder vermogensrendementsheffing in box 3. In 2024 was deze vrijstelling nog € 71.251, maar dit bedrag is verlaagd in 2025.
Uitspraak Hoge Raad
De Hoge Raad heeft besloten dat de manier waarop we nu box 3-inkomen berekenen, niet in lijn is met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM). Volgens hen mogen we alleen belasting heffen over het werkelijke rendement van jouw vermogen als dit lager is dan het fictieve rendement. Daarnaast vinden ze dat de huidige aanpak discriminerend is en het recht op eigendom schendt, omdat in veel gevallen de afgelopen jaren het fictieve rendement waar rekening mee werd gehouden hoger was dan het werkelijk behaalde rendement. Dit leidt tot belastingheffing over rendementen die in werkelijkheid niet zijn gerealiseerd, wat als onrechtvaardig wordt beschouwd.
Nieuwe rekenmethode afgekeurd
Na een eerdere uitspraak van de Hoge Raad in 2021, werd een nieuwe rekenmethode ontwikkeld (de Herstelwet en Overbruggingswetgeving). Deze nieuwe methode is nu ook afgekeurd door de Hoge Raad omdat deze ook in strijd is met het discriminatieverbod en het eigendomsrecht.
Wijzigingen in box 3 vanaf 2028
Vanaf 2028 verandert box 3 ingrijpend. Je betaalt dan belasting over het werkelijke rendement uit vermogen, zoals rente, huur en dividend. Alleen rente op schulden is aftrekbaar, andere kosten niet. Huurinkomsten van verhuurd vastgoed worden belast, voor leegstaande panden geldt een vaste bijtelling.
Daarnaast wordt ook de waardeontwikkeling van aandelen en vastgoed jaarlijks belast via een vermogensaanwasbelasting, behalve bij verkoop van onroerend goed en start-up aandelen, die pas dan worden belast met vermogenswinstbelasting. Verliezen mogen worden verrekend met toekomstige box 3-inkomens. Dit nieuwe systeem is eerlijker, maar kan meer administratie vragen, vooral bij complexe vermogens.
Wat moet je nu doen?
Voorlopig hoef je niets te doen. Als er veranderingen komen die jouw box 3-inkomen over 2023 of voorgaande jaren beïnvloeden, krijg je daar later dit jaar bericht over. Het kan handig zijn om het werkelijke rendement alvast bij te houden.
Voorlopige aanslag
Heb je een voorlopige aanslag ontvangen? Dan moet je die gewoon blijven betalen. Je kunt wel uitstel van betaling of een betalingsregeling aanvragen. Als later blijkt dat je te veel belasting hebt betaald, krijg je dat bedrag terug.
Als ondernemer is het belangrijk om op de hoogte te zijn van de veranderingen in de belastingheffing, vooral met betrekking tot je vermogen in box 3. Vanaf de zomer van 2025 kun je je werkelijk rendement doorgeven aan de Belastingdienst. Dit betekent dat je belasting gaat betalen op basis van het werkelijke rendement in plaats van het fictieve rendement. In dit artikel staat meer informatie over wat het werkelijk rendement betekent voor jou als ondernemer en welke gegevens je hiervoor nodig hebt.
De uitspraak van de Hoge Raad verandert de belasting op vermogen. Vanaf 2028 betaal je belasting over wat je echt hebt verdiend. Zorg dat je je administratie goed bijhoudt en blijf voorlopig je voorlopige aanslagen betalen. Je hoeft nu nog niks te doen.
Boekhouding uitbesteden?
Wil je de stress van je boekhouding verminderen en meer tijd besteden aan het laten groeien van je bedrijf? Neem dan vandaag nog contact op met BamBoek voor een vrijblijvend kennismakingsgesprek. We staan klaar om je te helpen!
